Вот и настали те благословенные времена, когда всеобщее декларирование проникает все глубже в слои бизнеса и предпринимательства в Казахстане. Ведь согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2018 года № 617 ежегодно декларироваться обязаны все более широкие слои населения. Для этого и была придумана Форма 250.
Кто сдает декларацию по форме 250.00 в Казахстане с 2024 года
С 2024 года к всеобщему налоговому декларированию по форме 250 присоединяются зарегистрированные на 31 декабря 2023 года:
- руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
- индивидуальные предприниматели и их супруги.
При этом важно понимать, что при определении необходимости подачи декларации достаточно только факта регистрации бизнеса, а не его фактическая работа. Поэтому, если ИП, ТОО или другой вид бизнеса был ликвидирован в 2024 году, декларацию сдавать придется, так как на конец 2023 года он был еще в активном состоянии.
Аналогичная ситуация и с супружескими отношениями. Даже если они расторгнуты официально в январе 24го – за 2023 сдавать 250 форму придется. И даже если супруг(а) — нерезидент РК. Поэтому бежать и разводиться для неучастия в декларировании нет никакого смысла.
Предпринимателям, чей бизнес зарегестрирован после 1 января 2024 года ФНО 250.00 сдавать в 2024 году не нужно. В этом случае декларироваться будете в 2025 году.
Форма 250.00 — «входная» декларация
Декларирование по форме 250 еще называют «входной» декларацией. Это связано с основной логикой всеобщего декларирования в Казахстане — все отраженные сведения будут внесены в специальную систему, где можно будет отслеживать динамику развития благосостояния бизнесменов.
Следующим этапом будет ежегодно сдаваться другая форма налоговой отчетности — 270.00. В ней будут отражаться все заработанные (полученные) средства за год. Или убытки.
Какие сведения необходимо указать при сдаче декларации по форме 250
Декларированию подлежит любое движимое и недвижимое имущество за пределами РК, принадлежащее руководителю бизнеса и его (её) супругу (е). А именно:
- Недвижимое имущество;
- Земельные участки;
- Ценные бумаги;
- Все виды транспорта (авто, мототехника, воздушные или морские суда);
- Денежные средства в иностранных банках общей суммой превышающие 1000 МРП;
- Доля в уставном капитале иностранной компании.
Безусловно основной акцент в декларировании сделан на получение налоговыми органами сведений об активах бизнесменов за пределами РК. Однако в декларации необходимо указать и некоторые виды материальных ценностей внутри страны:
- Производные финансовые инструменты;
- Ценные бумаги;
- Цифровые активы;
- Объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
- Инвестиционное золото;
- Жилищные доли (при наличии договора долевого участия);
- Имущество в доверительном управлении;
- Наличные деньги (не более 10 000 МРП);
- Задолженность.
При этом если у бизнесмена наличных денег более установленной нормы, в декларации указать их никак нельзя и лучше разместить их на банковских счетах. Это поможет в будущем избежать вопросов с обоснованием источника средств для дорогостоящих покупок.
Что же касается задолженности, то указываются только те долги, которые были нотариально оформлены до конца 2023 года. Указываются все виды задолженностей, как третьих лиц предпринимателю, так и обязательства бизнесмена перед третьими лицами.
Срок подачи формы 250
Существует два варианта подачи декларации по форме 250 с отличающимися сроками сдачи:
- на бумажном носителе — не позднее 15 июля;
- на электронном носителе — не позднее 15 сентября.
При этом начать сдавать можно уже с 1 января текущего года, в котором возникло обязательство по предоставлению декларации.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса по сроку исковой давности, который составляет 3 года физические лица вправе вносить изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность за соответствующий налоговый период.
Комитет государственных доходов заботится о благополучии граждан и рассылает текстовые сообщения на мобильные телефоны с напоминанием о сроках подачи отчетности:
«Құрметті салық төлеуші!
Егер Сіз дара кәсіпкер, заңды тұлғаның басшысы немесе құрылтайшысы (қатысушы) болсаңыз, онда Сізде және жұбайыңызда 2024 жылғы 15 қыркүйекке дейін тұрғылықты жері бойынша МКБ-да активтер мен міндеттемелер туралы декларацияны (250.00-нысаны) ұсыну бойынша міндеттемелер туындайды.
Декларацияны ұсыну тәртібі бойынша сұрақтар туындаған жағдайда 1414 байланыс орталығына жүгінуді сұраймыз.
Уважаемый налогоплательщик!
Если Вы индивидуальный предприниматель, руководитель либо учредитель (участник) юридического лица, то у Вас и у Вашей (ого) супруги (а) возникают обязательства по предоставлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) до 15 сентября 2024 года в УГД по месту жительства.
При возникновении вопросов по порядку предоставления декларации просим обратиться в Контакт-центр 1414.»
Ответственность за непредоставление декларации по форме 250
Штрафы? Конечно! Куда же мы без них… Поэтому за непредоставление ФНО 250.00 физическому лицу грозит:
- Первый раз — предупреждение;
- Второй раз — 15 МРП.
А вот за отражение неполных сведений — штраф 3 МРП.
Не стоит думать, что налоговые органы не смогут узнать о наличии имущества и активов за пределами РК. Дело в том, что Республика Казахстан является учестником Страсбургской Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. А страны-участницы обмениваются информацией об имуществе и банковских счетах бизнесменов.
Как заполнять декларацию по форме 250 руководителям бизнеса и их супругам
При внесении данных в ФНО 250.00 стоит обратить внимание на точность и правильность указываемых данных. Так как некорректное отражение фактического состояния может быть расценено налоговыми службами как попытка их искажения или намеренного сокрытия.
Мы рекомендуем для начала скачать образец формы, ознакомиться и собрать все сведения предварительно для сдачи всего лишь один раз и не досдавать форму в дальнейшем.
Полная версия формы (PDF) доступна на сайте Комитета Государственных доходов.
Форма декларации состоит из пяти основных разделов и шести Приложений, которые необходимо заполнять в зависимости от результатов анкетирования в Разделе В.
В первом разделе необходимо указать категорию налогоплательщика.
Ячейку «А» необходимо указать если вы:
- являюетесь кандидатом на выборную должность, а также их супруги, сведения
указываются на первое число месяца начала срока выдвижения; - являетесь кандидатом на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, а также их супруги, лица, желающие стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющего инвестиционным портфелем, указывают сведения на первое число месяца представления декларации.
Ячейку «В» указывают все остальные, не относящиеся к категориям граждан из предыдущего пункта.
Раздел А — Общая информация о налогоплательщике.
Строка 2 — указывается ИИН физического лица.
Строка 3 — отмечается ячейка и указывается ИИН представляемого лица в случае заполнения декларации представителем несовершеннолетнего или недееспособного (ограниченно дееспособного).
Строка 4 — указывается фамилия, имя и отчество (если имеется) по одной букве в каждой ячейке, номер телефона и элетронный адрес (при наличии).
Строка 5 — выбираем ячейку соответствующего вида декларации:
- первоначальная – Декларация, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой Декларации возникла впервые;
- очередная – Декларация, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом, законами о банках, о страховой деятельности, о рынке ценных бумаг, о противодействии коррупции после представления таким физическим лицом первоначальной Декларации;
- дополнительная – Декларация, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную Декларацию, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;
- дополнительная по уведомлению – Декларация, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную Декларацию, в которой органом государственных доходов выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.
Строка 6 — тут все просто, указываем вид резидентства, резидент или нерезидент РК.
Раздел В — Анкетирование по наличию доходов, активов и обязательств.
От количества отмеченных в этом разделе ячеек зависит количество Приложений, которые необходимо будет заполнить и приложить к форме 250.00.
Ячейку необходимо отмечать только в случае положительного ответа на вопрос в соответствующей строке раздела. В случае отрицательного ответа, ячейку оставляем пустой.
Всего 12 вопросов:
- имеется ли у Вас недвижимое имущество, зарегистрированное в иностранном государстве? (Приложение № 1 (Ф250.01))
- имеется ли у Вас транспортное средство, зарегистрированное в иностранном государстве? (Приложение № 1 (Ф250.01))
- имеется ли у Вас деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами
Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя? (Приложение № 2 (Ф250.02)) - имеется ли у Вас доля участия в уставном капитале юридического лица (за исключением акционерных обществ), созданного за пределами Республики Казахстан? (Приложение № 2 (Ф250.02))
- имеется ли у Вас договор о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе
за пределами Республики Казахстан? (Приложение № 3(Ф250.03)) - имеется ли у Вас инвестиционное золото? (Приложение № 3(Ф250.03))
- имеются ли у Вас ценные бумаги, производные финансовые инструменты (ПФИ), в том числе
за пределами Республики Казахстан? (Приложение № 4 (Ф250.04)) - имеются ли у Вас паи в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), в том числе за пределами
Республики Казахстан? (Приложение № 4 (Ф250.04)) - имеются ли у Вас объекты интеллектуальной собственности, авторского права, в том числе за
пределами Республики Казахстан? (Приложение № 5 (Ф250.05)) - имеются ли у Вас другое имущество, в том числе за пределами Республики Казахстан, оценочная
стоимость единицы, которого превышет 1000-кратный размер месячного расчетного показателя? (Приложение № 5 (Ф250.05)) - имеется ли у Вас дебиторская/кредиторская задолженности, в том числе за пределами
Республики Казахстан? (Приложение № 6 (Ф250.06)) - имеется ли у Вас имущество, переданное в доверительное управление? (Приложение № 6 (Ф250.06))
Раздел С — Сведения о наличных деньгах в сумме, не превышающей предел 10 000-кратного
размер месячного расчетного показателя.
Код валюты можно посмотреть в Приложении N 23 к Решению Комиссии Таможенного союза
от 20 сентября 2010 г. № 378.
Раздел D — Ответственность налогоплательщика.
Заполняется только ФИО, дата подачи декларации и код органа государственных доходов. Остальные поля в этом разделе заполняются представителем налогового органа.
Форма 250 образцы заполнения Приложений
Видеоинструкция по сдаче декларации ФНО 250
Заключение.
В утешение бизнесменам и их супругам хочется добавить, что сдача декларации по форме 250 с 2025 года коснется практически каждого совершеннолетнего гражданина РК. Поэтому сдавать ее придется в любом случае. Годом раньше, годом позже — не имеет особого значения.
Поэтому, в случае честной работы и ведения бизнеса, никаких проблем с налоговыми органами не возникнет.