Общеустановленный режим налогообложения в Казахстане: особенности, налоги, отчёты

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане – выбор для бизнеса с высокими оборотами или сложной структурой. Какие налоги платят ИП и ТОО на ОУР? Какие отчёты нужно сдавать и как избежать штрафов? В этой статье мы простым языком объясняем всё, что нужно знать предпринимателям в 2025 году, чтобы работать на ОУР без проблем.

Что такое общеустановленный режим

ОУР – это режим налогообложения, при котором бизнес платит все обязательные налоги, предусмотренные Налоговым кодексом РК, без упрощений, как в УСН или патенте. Он требует полноценного бухгалтерского учёта и сдачи всех налоговых деклараций.

ОУР регулируется статьями 426–429 НК РК. Это стандартный режим, который применяется автоматически, если бизнес не выбрал УСН, патент или другие специальные режимы.

В отличие от упрощённой системы (УСН), где платится единый налог (3% от дохода), ОУР требует уплаты нескольких налогов, включая НДС и подоходный налог. Патент же подходит только для ИП с малым оборотом и минимальной отчётностью. ОУР сложнее, но даёт больше возможностей для вычетов и работы с крупными контрагентами.

ОУР доступен для:

• Индивидуальных предпринимателей (ИП), чей оборот превышает лимиты УСН или чья деятельность требует НДС.
• Товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО), особенно если они работают с юрлицами или участвуют в госзакупках.

Если ваш бизнес растёт или вы хотите работать с крупными клиентами, ОУР может стать вашим выбором.

Какие налоги платит ИП/ТОО на общеустановленном режиме

Для ИП:

• ИПН (индивидуальный подоходный налог): 10% от дохода за вычетом расходов.
• ОПВ (обязательные пенсионные взносы): 10% от дохода, но не менее 1 МЗП (85 000 тенге в 2025 году) и не более 50 МЗП.
• СО (социальные отчисления): 3,5% от дохода за вычетом ОПВ, минимум от 1 МЗП.
• ОСМС (взносы на медстрахование): 5% от 1,4 МЗП за себя, а также за сотрудников, если они есть.
• НДС: 12% от оборота, если годовой доход превышает 20 000 МРП (примерно 78,6 млн тенге в 2025 году при МРП = 3 932 тенге).
• Социальный налог: 2 МЗП за себя и 1 МЗП за каждого сотрудника.

Для ТОО:

• КПН (корпоративный подоходный налог): 20% от прибыли (доход минус расходы).
• НДС: 12% от оборота, если превышен порог в 20 000 МРП.
• Социальный налог: 9,5% от зарплаты сотрудников за вычетом ОПВ.
• Взносы за сотрудников: ОПВ (10%), СО (3,5%), ОСМС (2% от зарплаты).

Эти налоги требуют внимательного учёта, так как ошибки могут привести к штрафам.

Периодичность и формы отчётности

На ОУР отчётность сложнее, чем на УСН. Вот основные формы и сроки:

• Форма 200.00 (ИПН и социальный налог): ежеквартально, до 15 числа второго месяца после квартала (15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля).
• Форма 240.00 (КПН для ТОО): ежегодно, до 31 марта следующего года.
• Форма 300.00 (НДС): ежеквартально, до 25 числа второго месяца после квартала.
• Форма 328.00 (зачёт НДС): при необходимости, сроки зависят от операций.
• Отчёты по ОПВ и ОСМС: ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.

Отчёты подаются через:

• Кабинет налогоплательщика (kgd.gov.kz) с использованием ЭЦП или логина/пароля.
• Портал eSalyq или мобильные приложения (eGov Mobile, банковские приложения).

Согласно НК РК, за просрочку отчётов грозят штрафы: от 15 МРП (59 280 тенге) за форму 200.00 до 70 МРП (275 240 тенге) за НДС. Также возможна блокировка счёта и начисление пени (1,25 МРП за день просрочки).

Преимущества и недостатки общеустановленного режима

Плюсы:

• Воз возможность вычета расходов. Вы можете уменьшить налогооблагаемую базу, списывая затраты на бизнес (аренда, материалы, зарплаты).
• Прозрачность для госзакупок и партнёров. ОУР часто требуется для работы с юрлицами и госструктурами, так как включает НДС.
• Подходит для высокодоходного бизнеса. Нет ограничений по выручке, как в УСН.

Минусы:

• Больше налогов. Вы платите ИПН/КПН, НДС, социальный налог и взносы.
• Сложнее отчётность. Требуется знание множества форм и сроков.
• Требует бухгалтера. Без специалиста сложно справиться с учётом и декларациями.

Когда стоит переходить на общеустановленный режим

ОУР стоит выбрать, если:

• Превышен лимит по УСН. Годовой оборот выше 2 028 МРП (около 7,9 млн тенге в 2025 году) или более 30 сотрудников.
• Работа с юрлицами и госсектором. Клиенты требуют НДС для зачёта или участия в тендерах.
• Высокий объём расходов. Если затраты на бизнес значительны, вы можете вычесть их из налогооблагаемой базы, что снижает ИПН/КПН.

Переход на ОУР – это шаг для растущего бизнеса, но он требует подготовки.

Как перейти на общеустановленный режим

1. Уведомление в налоговый орган. Подайте заявление в налоговую по месту регистрации через кабинет налогоплательщика или лично.
2. Заполнение форм. Укажите причину перехода (например, превышение лимита УСН или регистрация плательщиком НДС). Форма уведомления – 208.00.
3. Условия и сроки. Перейти можно с начала календарного года или в течение года, если превышен лимит УСН. Уведомление подаётся за 5 рабочих дней до перехода. Если вы регистрируетесь как плательщик НДС, уведомление подаётся за 10 дней.

Важно: после перехода начните вести полный бухгалтерский учёт и зарегистрируйтесь как плательщик НДС, если оборот превышает 20 000 МРП.

Частые вопросы

Вопрос: Можно ли применять ОУР при ЕСП?

Ответ: Нет, единый совокупный платёж (ЕСП) – это отдельный режим для самозанятых с низким доходом. ОУР и ЕСП несовместимы.

Вопрос: Обязательно ли платить НДС?

Ответ: НДС обязателен, только если ваш годовой оборот превышает 20 000 МРП (78,6 млн тенге в 2025 году). ИП и ТОО могут добровольно зарегистрироваться как плательщики НДС, если это выгодно для клиентов.

Вопрос: Как вести учёт доходов и расходов?

Ответ: Ведите бухгалтерский учёт по стандартам МСФО (для ТОО) или упрощённый учёт (для ИП). Используйте программы, такие как 1С или Учет.kz, и храните все документы (чеки, договоры, акты) минимум 5 лет.

Вопрос: Есть ли льготы при ОУР?

Ответ: Льготы ограничены, но вы можете уменьшить налогооблагаемую базу за счёт расходов. Также есть льготы для определённых видов деятельности (например, IT или сельское хозяйство), указанные в НК РК.

Заключение

Общеустановленный режим – это гибкий, но требующий внимания формат. Он выгоден для бизнеса с высокими оборотами, большим количеством расходов или необходимостью работать с юрлицами. Однако сложность отчётности и множество налогов требуют дисциплины и, желательно, профессионального бухгалтера. Настройте учёт, следите за сроками сдачи отчётов и используйте цифровые платформы, такие как кабинет налогоплательщика, чтобы избежать штрафов. ОУР – это ваш билет в мир большого бизнеса, если вы готовы к его правилам.